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普元信息(688118)公告正文

8-2会计师关于上市委员会落实意见的回复(普元信息技术股份有限公司) 查看PDF原文

公告日期:2019年10月22日
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众华会计师事务所(特殊普通合伙) 关于《普元信息技术股份有限公司首次公开发行股票并在科创板 上市上市委审议意见落实函》的回复 众会字(2019)第 6779 号 上海证券交易所: 众华会计师事务所(特殊普通合伙)(以下简称“申 报会计师”)作为普元信息技术股份有限公司(以下简称“发行人”、“公司”或“普元信息”)申请首次公开发行股票并在科创板上 市之申报会计师,根据贵所于 2019 年 10 月 14 日出具的《关于普元信息技术股份有限公司 首次公开发行股票并在科创板上市上市委审议意见落实函》(上证科审(审核)[2019]619 号)(以下简称“上市委审议意见落实函”)的要求,对涉及本次发行的特定事项进行了认真核查,并在此基础上,出具了《众华会计师事务所(特殊普通合伙)关于<普元信息技术股份有限公司首次公开发行股票并在科创板上市上市委审议意见落实函>的回复》(以下简称“本问询函回复”)。 本问询函回复中所称“报告期”是指 2016 年度、2017 年度、2018 年度和 2019 年 1-6 月, 本问询函回复中部分合计数与各加数直接相加之和在尾数上可能存在差异,这些差异是四舍五入造成的。 现对问询函回复如下: 问题1: 一、报告期发行人项目开发服务周期较长,部分跨期三 年左右,采用完工时确认收入并结转相关成本。各期末存货-开发服务成本金额较大。发行人报告 期第四季度特别是 12月份集中确认收入。请发行人:(1)说明定制软件收入确认是否符合企业会计准则的规定;并披露如果采用完工百分比方法确认项目收入对报告期 财务报表是否产生重大不利影响:(2)披 露每期末各项目预计总成本和预计总 收入,是否存在亏损合同没有充分预计亏损的情况;(3)进一步说明按照客户结算确认收入,特别是人月计价收入,是否按权责发生制确认收入,是否符合企业会计准则的规定。请保荐机构 和申报会计师发表明确核查意见。 回复: (一)说明定制软 件收入确认是否符合企业会 计准则的规定 ;并披露如果采用完工百分比方法确认项目收入对报告期财务报表是否产生重大 不利影响 1、说明定制软件收入确认是否符合企业会计准则的规定 (1)发行人的业务模式与收入确认政策 发行人建立了“标准产品+平台定制+应用开发”的业务模式,其中平台定制服务是指针对软件基础平台的改造定制、功能扩展、集成整合、规划咨询和技术 支持等,应用开发服务是指基于公司软件产品,为客户提供具体行业应用的开发服务。 发行人根据自身业务模式,结合合同约定和计价方式,对于平台定制服务和应用开发服务,确定的收入确认政策具体如下: 1)项目实施开发服务: 项目实施开发服务是指对用户的需求进行充分 实地调查后,根据与客户签订的技术开发合同约定,为客户定制软件开发和实施服务。公司按照合同约定,在项目完工且取得客户的验收单据时确认相关收入及成本。 2)人月(人天)技术服务收入: 该类业务指客户以人月(人天)方式购买公司技术服务,客户按照合同约定对公司提供的人月(人天)投入工作量进行定期结算。公司取得客户签署的工作 量结算单据后,按照实际工作量结算单及人员单价,按期确认收入。 (2)发行人项目实施开发服务的执行周期不同于合同执行周期,合同执行周期较短,大部分在 1 年以内; 1)由于大中型客户在选购软件基础平台产品或技术时,往往会在售前阶段提出原型验证开发需求,公司需要开展方案设计、原型系统开发、性能、功能对比测试等售前活动,发行人披露的项目开发服务执行周期是指前期投入开始的时间至项目执行结束的整个项目时间,部分跨期三年左右。 项目成本归集对应的合同实际执行周期是发行人从项目合同签订、中标或者取得开工证明后(延续项目预立项后),到项目执行结束的时间,因此项目开发服务执行周期长于项目成本归集相对应的合同执行周期。 2)报告期各期末,公司存货主要为尚未确认收入的项目定制成本,根据报告期各期的存货库龄表显示,1 年以内存货占各期存货总额的比例平均为 93.50%,大部分项目定制开发的合同执行周期在一年以内。 报告期各期库龄情况如下: 单位:万元、% 库龄 2019 年 1-6 月 2018 年 2017 年 2016 年 金额 占比 金额 占比 金额 占比 金额 占比 1 年以内 5,471.09 92.55 1,852.78 90.32 2,581.30 94.21 2,825.34 96.83 1-2 年 405.72 6.86 180.80 8.81 150.40 5.49 86.65 2.97 2-3 年 17.18 0.29 13.23 0.64 3.80 0.14 5.72 0.20 3 年以上 17.62 0.30 4.65 0.23 4.35 0.16 - - 合计 5,911.60 100.00 2,051.46 100.00 2,739.84 100.00 2,917.70 100.00 (3)2019 年 6 月 30 日存货-开发服务成本金额较大的原因 1)报告期各年末存货中主要是项目计价模式下归集的项目成本,人月模式下归集的项目成本比重较低,2016 年至 2018 年末人月计价模式下存货余额的平均占比为 7.45%。 公司存货余额按项目计价、人月计价分类的情况如下: 单位:万元、 % 业务类型 2019/6/30 2018/12/31 2017/12/31 2016/12/31 项目计价 4,113.39 1,795.23 2,572.66 2,808.28 人月计价 1,798.22 256.23 167.18 109.42 合计 5,911.60 2,051.46 2,739.84 2,917.70 项目计价比重 69.58 87.51 93.90 96.25 人月计价比重 30.42 12.49 6.10 3.75 2)2019 年 6 月 30 日存货余额较高的原因 ①收入确认的季节性原因 公司主要客户分布于金融、政务、能源、电信、制造业等行业领域。基于预算管理制度的特点,主要客户通常在每年年底编制下一年 IT 预算,次年上半年启动项目,年末验收和付款。公司主营业务收入受客户预算制度和预算执行的影响较为显著,一般为上半年确认收入较少,下半年尤其是第四季度确认收入较多。因此相应的,上半 年项目成本归集较多,而结转的较少,故 2019 年 6 月末存货余额大幅度增加。 ②包含延续性项目归集的项目成本。 发行人提前投入分为非延续性项目和延续项目 两种类型。非延续项目最终是否中标具有较高不确定性,公司出于谨慎性原则,将此类项目提前投入的成本不作为存货核算,列作销售费用,只有在中标、或者取得客户开工证明、签署合同后才在 存货核算。延续性项目是指此项目前一期由公司承担,新一期项目是前一期项目的延续,相对而言此类项目公司中标率较高,公司将此类项目前期投入在存货中核算,自公司预立项后开始核算存货,每年末,若延续性项目未中标、未取得客户开工证明或者未签订合同,则将已归集的项目成本由存货转入销售费用,年末延续性项目的存货余额为零。 报告期各期末,公司存货余额按照是否签订合同的构成情况如下: 单位:万元 类型 2019/6/30 2018/12/31 2017/12/31 2016/12/31 存货-已签 订合同 (含已中标、已取 4,353.97 2,051.46 2,739.84 2,917.70 得开工证明) 存货-延续性项目 1,557.64 - - - 合计 5,911.60 2,051.46 2,739.84 2,917.70 (4)发行人定制软件服务(包括平台定制、应用开发服务)均基于自身标准产品和核心技术开展,向客户交付的工作内容和成果均以核心技术为基础进行,最终以整体项目形式进行交付,交付的系统同时提交项目文档和项目代码后,发行人才能据此提出项目验收。 比例如下: 单位:万元、% 2019 年 1-6 月 业务类别 基于已售产品的收入 该类业务收入 占比 平台定制 3,423.77 3,822.03 89.58 应用开发 1,420.74 2,361.55 60.16 合计 4,844.51 6,183.58 78.34 2018 年 业务类别 基于已售产品的收入 该类业务收入 占比 平台定制 15,726.24 17,605.61 89.33 应用开发 6,422.23 9,899.64 64.87 合计 22,148.47 27,505.25 80.52 2017
普元信息 688118
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