目 录 一、关于营业收入与毛利率…………………………………………第 1—5 页二、关于固定资产减值………………………………………………第 5—8 页三、关于存货减值……………………………………………………第 8—14 页四、关于应收款项…………………………………………………第 14—16 页五、关于主要客户、主要供应商…………………………………第 16—18 页 关于浙江艾能聚光伏科技股份有限公司 年报问询函中有关财务事项的说明 天健函〔2024〕6-48 号 北京证券交易所： 由浙江艾能聚光伏科技股份有限公司（以下简称艾能聚公司或公司）转来的《关于对浙江艾能聚光伏科技股份有限公司的年报问询函》（年报问询函〔2024〕第 011 号，以下简称问询函）奉悉。我们已对问询函中需要我们说明的财务事项进行了审慎核查，现汇报说明如下。 一、关于营业收入与毛利率 公司 2023 年度营业收入为 3.45 亿元，同比下降 20.34%。其中晶硅太阳能 电池片销售收入同比下降 28.70%，分布式光伏电站投资运营收入较上期增加2.84%，分布式光伏电站开发及服务收入较上期下降 11.75%，电站物资销售收入较上期增加 100%，组件销售收入较上期增加 331.07%，晶硅太阳能电池片加工服务收入较上期下降 95.54%，其他收入较上期下降 48.64%。 公司本期综合毛利率 26.28%，同比上升 5.18 个百分点。其中晶硅太阳能电 池片毛利率较上期增加 2.82 个百分点、分布式光伏电站投资运营毛利率较上期减少 6.59 个百分点、分布式光伏电站开发及服务毛利率较上期增加 3.4 个百分点、电站物资销售毛利率较上期增加 8.13 个百分点、组件销售毛利率较上期减少 6.83 个百分点、晶硅太阳能电池片加工服务毛利率较上期减少 46.66 个百分点、其他收入毛利率较上期减少 21.69 个百分点。 公司 2024 年第一季度营业收入为 2446.96 万元，同比下降 73.9%，归属于 上市公司股东的净利润为 651.71 万元，同比下降 41.39%。 公司于 2024 年 4 月 3 日披露《多晶硅电池片生产线停产的公告》，称受技 术迭代及市场需求影响，2023 年度多晶电池片销售单价及销售数量呈下降趋势，公司从减少损失及整体经营业绩的角度考虑，决定对多晶硅电池片生产线实施停产。公司在多晶硅电池片生产线停产后，一方面将积极推进全资子公司嘉兴艾特石英制品有限公司的石英制品加工项目，另一方面将稳步推进分布式光伏电站投资与运营业务，不会对公司持续盈利能力产生重大影响。 请你公司： （1）结合行业情况、市场需求、销售订单、销售单价等变动情况，分产品类别说明 2023 年度收入较上期变动的原因，分产品类别列示 2024 年第一季度营业收入变动情况，并分析其变动原因； （2）结合问题（1）的回复，分产品类别说明 2023 年度毛利率较上期变化的原因及合理性，变动趋势与同行业可比公司是否一致，特别是分布式光伏电站投资运营业务的收入、毛利率变化趋势相反的原因及合理性； （3）说明晶硅太阳能电池片毛利率同比增加的情况下，公司对其实施停产的原因及合理性，及期后石英制品加工项目的开展情况，包括但不限于投产时间、市场前景、销售渠道、预计产量、客户拓展情况等； （4）说明期后光伏电站投资与运营业务的开展情况，列示公司目前投资运营的全部电站项目，包括但不限于项目名称、实施主体、装机容量、投资金额等，说明该项业务是否能为公司带来稳定利润来源。 请年审会计师说明对营业收入和营业成本执行的审计程序，相关审计证据是否充分适当。（问询函问题 1） 请年审会计师说明对营业收入和营业成本执行的审计程序，相关审计证据是否充分适当 (一) 核查程序 1. 营业收入 (1) 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性； (2) 检查主要的销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当； (3) 对营业收入及毛利率按产品、客户等实施实质性分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因； (4) 对于晶硅太阳能电池片销售收入，选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同、销售发票、出库单、发货单、送货单及运输单等；并延伸取得并检查第一大客户的下游客户相关资料，分析与公司销售数据匹配性；通过网络平台查询、聘请印度合作所、取得下游客户回款凭证等，核查下游客户相关情况； (5) 访谈第一大客户及本期新增大客户实际控制人，了解与公司的合作情况、期末库存情况、是否存在关联关系等； (6) 对于分布式光伏电站投资运营，获取并检查公司与用电户签订的能源管理合同、与电网企业签订的购售电合同、补贴明细表、电费结算清单、收款凭证等； (7) 对于分布式光伏电站开发及服务，获取并检查相关合同、备案资料、并网验收意见单、项目验收单、项目结算审核报告等，判断根据并网验收意见单和竣工验收单的收入确认依据是否恰当合理； (8) 结合应收账款和合同资产函证，选取项目函证销售金额； 发函回函情况如下： 单位：万元 项 目 应收账款 合同资产 合同负债 营业收入 余额/发生额 6,201.63 162.43 180.76 34,478.43 发函金额 4,154.59 109.61 153.38 24,062.92 发函比例（%） 66.99 67.48 84.85 69.79 回函金额 2,885.90 109.61 153.38 22,432.87 回函可确认比例(%) 46.53 67.48 84.85 65.06 替代测试金额 1,268.68 1,630.05 替代测试可确认比例(%) 20.46 4.73 合计确认金额 4,154.59 109.61 153.38 24,062.92 合计确认比例(%) 66.99 67.48 84.85 69.79 (9) 选取项目对资产负债表日前后确认的营业收入核对至出库单、发货单、送货单等支持性文件，评价营业收入是否在恰当期间确认； (10) 获取资产负债表日后的销售退回记录，检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况。 2. 营业成本 (1) 了解营业成本相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性； (2) 对营业成本的费用构成执行分析程序，分析费用构成的波动及原因； (3) 投入产出及产销分析，对主要原材料及多晶硅电池片，进行采购与生产投入、生产投入与成品入库、成品产出与销售，分析数量逻辑是否存在异常； (4) 对多晶硅电池片单位成本进行年度比较分析，分析公司主要原材料价格变动与市场波动是否一致； (5) 选取前十大材料采购供应商，检查其采购合同、发票、入库单和验收单； (6) 选取采购额较大、应付账款预付账款余额较大、本期新增及长账龄供应商进行函证； 发函回函情况如下： 单位：万元 项 目 应付账款 预付款项 余额 1,799.23 1,202.90 发函金额 1,049.18 897.86 发函比例（%） 58.31 74.64 回函金额 953.65 637.86 回函可确认比例（%） 53.00 53.03 替代测试金额 95.53 260.00 替代测试可确认比例(%) 5.31 21.61 合计确认金额 1,049.18 897.86 合计确认比例(%) 58.31 74.64 (7) 对主要成本构成要素，职工薪酬、水电费、折旧费、物料消耗、日常费用报销等执行细节测试，主要包括： 1) 查阅并获取公司员工花名册、工资明细表、工资发放凭证等，核查生产人员的薪酬及社保归集情况；分析各项目人员变动情况，对人均工资变动执行分析程序； 2) 获取水电费相关结算单、发票、付款凭证等，与账面记录的水电费成本核对，并分析水电用量的单耗是否合理； 3) 获取固定资产等折旧摊销类资产的清单，复核折旧、摊销计提与分配的 准确性； 4) 针对物料消耗，核对物资收发存情况，抽查采购合同、入库及物资领用等关键业务单据，对期末物料实施存货监盘程序，核实物料消耗成本的完整性； 5) 针对日常费用报销，抽查费用审批单、合同、发票等关键业务单据，检查相关费用的真实性及完整性； (8) 获取存货跌价准备计提明细，复核公司存货跌价准备计提金额是否合理； (9) 获取公司电站开发业务的相关承包合同，检查劳务分包情况；获取与供应商签订的材料采购合同、施工合同，检查材料费、施工费归集是否准确，分析建造成本是否与工程规模相匹配； (10) 对重要供应商的交易情况实施函证程序； (11) 实施截止测试，检查营业成本是否在恰当的会计期间确认。 (二) 核查意见